摘要： 　　作者： 田志偉 卓庭　　[ 2021年，國家財政科學(xué)技術(shù)支出占全國R&D經(jīng)費的38.51%。而在OECD國家中，這一比例為27.91%。我國來源于社會力量的科研資金占...

　　作者： 田志偉 卓庭

　　[ 2021年，國家財政科學(xué)技術(shù)支出占全國R&D經(jīng)費的38.51%。而在OECD國家中，這一比例為27.91%。我國來源于社會力量的科研資金占比低于OECD國家的平均水平。 ]

　　加快實現(xiàn)高水平科技自立自強是推動高質(zhì)量發(fā)展的必由之路，加大多元化的科研投入不能僅依賴，還需要全社會力量積極參與。當前我國科研投入整體呈現(xiàn)增長趨勢，但社會力量的科研投入仍然不足。本文借鑒發(fā)達國家鼓勵社會力量科研投入的政策，對我國激勵社會力量加大科研投入提出對策建議。

　　我國社會力量科研投入的現(xiàn)狀

　　整體來看，我國科研投入力度不斷加大。2021年，全國共投入研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費27956.3億元，較上年增長14.6%。經(jīng)初步測算，2022年這一投入突破3萬億元大關(guān)。與OECD國家比較，從總量來看，我國的R&D經(jīng)費投入僅次于美國；從R&D經(jīng)費與GDP之比來看，2021年我國達到2.44%，接近OECD國家疫情前2.47%的平均水平。

　　盡管整體看科研投入力度不斷加大，但是社會力量的科研投入仍有待提高。從科研投入的資金來源來看，2021年，國家財政科學(xué)技術(shù)支出10766.7億元，比上年增加671.7億元，占全國R&D經(jīng)費的38.51%。而在OECD國家中，R&D經(jīng)費中來源于的部分平均占比為27.91%。我國來源于社會力量的科研資金占比低于OECD國家的平均水平。

　　我國對基礎(chǔ)研究的投入占比也較少。2021年我國對基礎(chǔ)研究的投入較上年增長15.6%，但基礎(chǔ)研究經(jīng)費占總經(jīng)費比重僅為6.09%，低于OECD國家的平均水平15.61%?；A(chǔ)研究是科學(xué)體系的源頭和根基，推動基礎(chǔ)研究高質(zhì)量發(fā)展十分必要。

　　從創(chuàng)新質(zhì)量看，2017年~2021年，我國專利申請授權(quán)量不斷增長，2022年有所回落，但整體呈現(xiàn)增長趨勢。其中，發(fā)明專利的申請授權(quán)量持續(xù)增長，但占專利申請授權(quán)總量的比重有所下降，從2017年的22.88%下降到2022年的18.46%。發(fā)明專利與實用新型專利和外觀設(shè)計專利相比，技術(shù)含量更高，體現(xiàn)了研發(fā)成果的價值，更能反映專利質(zhì)量，表明我國的研發(fā)質(zhì)量有待進一步提高。

　　鼓勵社會力量進行科研投入

　　1．引入研發(fā)稅收抵免優(yōu)惠

　　當前，我國在科研投入端的稅收優(yōu)惠政策主要為稅基式優(yōu)惠，例如研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等政策。而許多OECD國家實行的是研發(fā)費用稅收抵免的稅額式優(yōu)惠，符合條件的納稅人可以用合格研發(fā)費用的相應(yīng)比例抵免稅額。美國已將該項法規(guī)從臨時性法規(guī)轉(zhuǎn)為永性法規(guī)；加拿大科研投資稅收抵免是一項額外的稅收激勵措施，與研發(fā)支出扣除相結(jié)合鼓勵科研投入；法國將合格的研發(fā)費用抵免稅額比例從30%提高到了50%，加大對科研的激勵力度。

　　相對于稅額式優(yōu)惠，研發(fā)稅收抵免優(yōu)惠直接作用于科研投入費用，對科研投入的激勵作用更加直接。因此，可以借鑒國際經(jīng)驗，引入研發(fā)稅收抵免制度，加大對科研投入的激勵力度，鼓勵研發(fā)周期長的企業(yè)進行科研投入。除此之外，研發(fā)稅收抵免優(yōu)惠作為稅額式優(yōu)惠，計算簡便，也更便于稅務(wù)機關(guān)征收管理。

　　2．加大對基礎(chǔ)研究及產(chǎn)學(xué)研激勵

　　企業(yè)、高等學(xué)校以及科研院所深度合作有利于推動科技進步。部分發(fā)達國家對企業(yè)與高校、科研機構(gòu)合作給予了稅收優(yōu)惠，以促進社會力量加大科研投入。例如，芬蘭在2022年~2027年出臺了一項臨時激勵措施，對于企業(yè)與大學(xué)或其他高等教育機構(gòu)合作形成的無形資產(chǎn)可額外扣除150%合格的研發(fā)成本；奧地利對于向研究機構(gòu)投資研究項目的投資者給予合格費用14%的發(fā)明溢價，作為退稅發(fā)放，但是研究機構(gòu)和投資者只能其一享受。

　　加強基礎(chǔ)研究的激勵力度十分重要。高等學(xué)校是基礎(chǔ)研究的主力軍，但是我國高等學(xué)校R&D經(jīng)費所占比重低于OECD國家平均水平，高校的研究強度仍有待提高。因此，我國可以借鑒發(fā)達國家通過針對性或者更大力度的稅收優(yōu)惠政策鼓勵產(chǎn)學(xué)研協(xié)同合作，促進基礎(chǔ)研究發(fā)展。例如，提高企業(yè)投資高?；蚩蒲袡C構(gòu)基礎(chǔ)研究的研發(fā)費用加計扣除比例，并擴大優(yōu)惠對象，鼓勵各類企業(yè)、個人等社會力量對高等院校、科研機構(gòu)進行基礎(chǔ)研究科研投入，促進產(chǎn)學(xué)研協(xié)同發(fā)展，打牢基礎(chǔ)研究根基，提高創(chuàng)新質(zhì)量與效率。

　　3．完善專利盒稅收優(yōu)惠制度

　　相對于研發(fā)稅收抵免優(yōu)惠，專利盒制度為稅率式的稅收優(yōu)惠，其目的是對科研成果（主要指各類知識產(chǎn)權(quán)）取得收入進行稅收減免，激勵企業(yè)科研投入并轉(zhuǎn)化為科研成果。近年來，全球?qū)＠兄贫炔粩嗤晟?，半?shù)以上OECD國家開始使用專利盒制度，其中尤其重視嵌入式所得的專利盒優(yōu)惠。

　　我國高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的低企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅等類似專利盒稅收優(yōu)惠制度仍有改進空間。

　　首先，擴大技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠范圍，將軟件產(chǎn)品以及內(nèi)嵌所得納入進稅收優(yōu)惠范圍，擴大稅收優(yōu)惠對象，促進科研成果的自行轉(zhuǎn)化。

　　其次，鼓勵社會力量進行自主研發(fā)，確保自主研發(fā)的科研成果享受稅收優(yōu)惠。可以要求研發(fā)費用和研發(fā)成果收入進行關(guān)聯(lián)性申報，確保對自主研發(fā)成果精準優(yōu)惠。

　　最后，鼓勵科研投入轉(zhuǎn)化高質(zhì)量成果，加強對高質(zhì)量科研成果如發(fā)明專利的稅收優(yōu)惠力度，提高科研成果的質(zhì)量以及創(chuàng)新效率，吸引跨國科研投入。

　　4．完善針對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策

　　中小企業(yè)也是科研活動的重要力量，但是中小企業(yè)的盈利能力相對較弱，尤其是初創(chuàng)企業(yè)，需要大量的研發(fā)成本。因此，發(fā)達國家往往會對中小企業(yè)科研活動給予更大力度的稅收優(yōu)惠。例如，愛爾蘭對小企業(yè)合格研發(fā)支出的稅收抵免率從25%提高到30%；冰島對從事科研活動的企業(yè)從其應(yīng)繳納所得稅中扣除符合條件研發(fā)成本的20%，符合條件的中小型企業(yè)可以扣除符合條件研發(fā)成本的35%。

　　目前，我國對中小企業(yè)研發(fā)的稅收支持力度處于OECD國家的中下水平?？梢越梃b發(fā)達國家對中小企業(yè)取直接作用于研發(fā)經(jīng)費的研發(fā)稅收抵免優(yōu)惠政策，并對允許中小企業(yè)無限期結(jié)轉(zhuǎn)享受此稅收優(yōu)惠，在財政允許的情況下，還可以返還中小企業(yè)無法當期享受的稅收優(yōu)惠，以此周轉(zhuǎn)中小企業(yè)科研資金，促進其進行科研活動。

　?。ㄌ镏緜ハ瞪虾Ｘ斀?jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長、研究員，卓庭系上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院***研究員）